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    企业迎来新利好, 固定资产折旧优惠力度再加大

    时间:2015-12-04 12:07:19    发稿人:

    地点:市地税局

    自2014年以来,财政部、国家税务总局发布了一系列针对企业固定资产的加速折旧政策,通过税前一次性扣除或者加速折旧方法,企业得以提前列支成本费用,从而享受税收优惠政策。今年,国家又扩展了这项政策的适用范围,在计算应纳税所得额时,企业可以按照规定计算的固定资产折旧准予扣除。

    100万元以下研发设备:可一次性税前扣除

    南京秦淮区某商贸企业于2014年1月新购进了一台研发设备,单位价值40万元。按照以往的固定资产折旧处理方法,该设备要分年计入成本费用。2014年当年只允许在计算应纳税所得额时扣除4万元折旧费用,而该单位2014年未扣除该4万元折旧前的应纳税所得额为45万元。

    根据《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税[2014]75号)的规定,对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备,单位价值不超过100万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧;单位价值超过100万元的,可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

    根据上述固定资产加速折旧优惠政策,秦淮地税局工作人员提醒该企业财务人员,企业研发设备单位价值没有超过100万元,可以全部计入当年成本费用,因此2014年企业所得税应纳税所得额为5万元。由于该企业为小微企业,因此2014年的应缴纳的企业所得税为5万元×50%×20%=5000元,与未享受固定资产加速折旧优惠政策相比,少缴企业所得税9.75万元,降幅达95%。企业财务人员表示,当前经济下行压力大,小微企业经营面临诸多困难,这么大力度的税收优惠减轻了小微企业负担,使企业有更多的资金投入到创新和生产中。

     

    四大领域行业固定资产可加速折旧

     

    南京驰骋动力机械股份有限公司是南京高新区的一家机械服务行业有限公司。税务人员发现该企业预缴申报中的固定资产折旧部分没有按照相关政策的优惠条例申报,于是提醒企业财务负责人,国家对固定资产加速折旧又有了新的优惠政策。

    根据《财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税 [2015]106号)的规定,自2015年1月1日起,对轻工、纺织、机械、汽车等4个领域重点行业2015年1月1日后购进的固定资产,可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧享受税收优惠。对上述行业的小型微利企业2015年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备,单位价值不超过100万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧;单位价值超过100万元的,可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。采用缩短折旧年限的,最低折旧年限不得低于企业所得税法实施条例第六十条规定折旧年限的60%;采取加速折旧方法的,可采取双倍余额递减法或者年数总和法。按照企业所得税法及其实施条例有关规定,企业根据自身生产经营需要,也可选择不实行加速折旧政策。2015年前3季度按本通知规定未能计算办理的,统一在2015年第4季度预缴申报时享受优惠或2015年度汇算清缴时办理。 

    因此,若企业符合上述文件规定的情形,则可按规定享受企业所得税加速折旧的税收优惠。

     

    未及时享受加速折旧优惠仍可办理 

     

    “真是太糊涂了,上半年税务局就给我们宣传过加速折旧政策,结果自己还是忘记了。现在设备已经投入使用还可以申请吗?”会计余小姐焦急地问。原来她所在的公司今年6月份购进了一台研发和生产共用的小型设备,价值77万元,7月就开始正常折旧了,现在忽然想起来国家还有加速折旧的税收优惠。

    税务人员了解情况后,向余小姐介绍,根据《财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税[2015]106号)的规定,对轻工、纺织、机械、汽车等4个领域重点行业的企业2015年1月1日后新购进的固定资产,可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。对上述行业的小型微利企业2015年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备,单位价值不超过100万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧;单位价值超过100万元的,可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

    文件还特别明确,2015年前3季度按本通知规定未能计算办理的,统一在2015年第4季度预缴申报时享受优惠或2015年度汇算清缴时办理。因此,余小姐所在的公司作为一家小型微利企业仍然可以选择在今年4季度企业所得税预缴或者2015年度汇算清缴的时候一次性计入当期成本费用,并在计算应纳税所得额时扣除。

     

    固定资产加速折旧可选择税会一致简化处理

     

    2015年是中国经济结构转型至关重要的一年,这一年为了确保全国经济的稳速增长,国家提出了“大众创业、万众创新”的战略设想。为了配合我国实现产业结构升级和实体经济复苏的战略目标,国家出台了很多税收优惠政策,固定资产加速折旧就是众多优惠政策中的一个。

    近期,南京绿伞信息技术有限公司的张会计来地税局咨询:该公司有符合条件的5000元以下电脑和空调100多台,如果全部享受优惠能为公司节约10万余元的现金??墒撬堑P?00多个固定资产税会差异调整费时费力,会增加财务核算的成本。因此产生了放弃享受固定资产加速折旧政策的想法。

    对此,税务人员耐心解释,根据《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税[2014]75号)的规定,对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧。

    实际操作中,纳税人完全可以选择对这部分固定资产进行税会一致性处理,即在享受的当月把这部分固定资产的账面价值全部转入当期费用,季度申报时在固定资产加速折旧(扣除)明细表选择“税会处理一致”进行处理,减少税会差异、减轻财务人员的工作负担。听了税务人员的解释,张会计当即打消了疑虑,并表示公司将尽快享受优惠政策,以节约现金投入软件研发。

     

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