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    税费政策为助残扶残加力

    时间:2016-10-14 11:49:10    发稿人:

    地点:市地税局

     

        关爱弱势群体,是中华民族的传统美德;助残扶残也是保障和改善民生工作的重要组成部分;加快发展残疾人事业,更是实现全面建设小康社会的必然要求。近年来,国家对助残工作高度重视,出台了很多鼓励残疾人就业创业的税费政策, 本期头条将针对部分税费政策为您解读。

    A 残疾人就业保障金:
    用人单位需依法缴纳
     
     

        2014年11月,李先生创业办了一个小公司,到2015年年末,公司发展势头良好,在职人数已达16人。今年8月初,公司的财务人员在地税局大厅办理业务时看到缴纳残保金的通知,便告诉了李先生。李先生向税务人员咨询,并表示目前自己的公司属于小微企业。 

     

        税务人员介绍:残疾人就业保障金是为保障残疾人权益,由未按规定安排残疾人就业的机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位(以下简称用人单位)缴纳的资金。根据国家有关政策的规定:用人单位安排残疾人就业的比例不得低于本单位在职职工总数的1.5%。用人单位安排残疾人就业达不到规定比例的,应当缴纳残疾人就业保障金。 

     

        残保金优惠政策中所指的“小微企业”,和增值税、企业所得税等税种优惠政策中的“小微企业”有所不同。根据《江苏省财政厅 江苏省国家税务局 江苏省地方税务局关于公布对小微企业免征部分政府性基金项目的通知》的规定,对安排残疾人就业未达到规定比例、在职职工总数20人以下(含20人)的企业,属于符合减免条件的小微企业。 

     

        这里要特别注意,政策中的“职工人数”指缴费单位上年年末在职职工人数。此外,除了就业人数的限定,企业注册登记的时间,也有着明确的规定:属于2015年1月1日后新注册登记的,自其工商登记注册之日起3年内,免征残疾人就业保障金;属于2015年1月1日前注册登记的,自2015年1月1日起3年内,免征残疾人就业保障金。 

     

        李先生的公司成立于2014年11月,公司2015年年末在职人数为16人,没有残疾人用工情况,所以,符合上述优惠政策,可以免征2016年度的残保金。最后税务人员提醒李先生,如果在3年免征期内,公司扩招人员,某年度职工人数超过20人,且达不到残疾人就业比例的话,该年度就不得享受免征优惠了。 

    B 企业安置残疾人就业:工资100%加计扣除
     
     

        为了响应国家促进残疾人就业的号召,张先生在自己的公司安置了5名残疾人,听说支付给残疾人的工资可以享受企业所得税优惠政策,他特地前来地税局咨询。 

     

        税务人员告诉张先生,根据《财政部  国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》(财税〔2009〕70号)第一条的规定,企业安置残疾人员的,在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上,可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。企业就支付给残疾职工的工资,在进行企业所得税预缴申报时,允许据实计算扣除;在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时,再依照上述规定计算加计扣除。 

     

        税务人员提醒,企业享受安置残疾职工工资100%加计扣除应同时具备如下条件:(一)依法与安置的每位残疾人签订了1年以上(含1年)的劳动合同或服务协议,并且安置的每位残疾人在企业实际上岗工作。(二)为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。(三)定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。(四)具备安置残疾人上岗工作的基本设施。 

    C 鼓励残疾人兴办企业:创业可享税收优惠
     
     

        小王是一名肢体残疾青年,在社区街道和残联的帮助下,2015年他在家门口创办了一家经营复印制图的个人独资公司,经营状况不错,年底有了利润,按税率需要缴纳独资合伙企业个人所得税8000元。听说国家对残疾人不少税收优惠政策,于是他致电地税局咨询。 

     

        地税局了解到他的情况后,特地安排税务人员上门看望了这位创业的残疾青年,并送去了最新的优惠政策。税务人员告诉他:根据《国家税务总局关于〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉执行口径的通知》(国税函〔2001〕84号)的规定,残疾人员投资兴办或参与投资兴办个人独资企业和合伙企业的,残疾人员取得的生产经营所得,符合各省、自治区、直辖市人民政府规定的减征个人所得税条件的,经本人申请、主管税务机关审核批准,可按各省、自治区、直辖市人民政府规定减征的范围和幅度,减征个人所得税。 

     

        根据《江苏省人民政府办公厅关于我省残疾人等个人所得税减征规定的函》的规定,减征范围限于劳动所得,其个人所得税减征幅度根据残疾程度分别确定。残疾程度为中度以上,即残疾等级为一、二、三级(视力、听力、言语、肢体、智力、精神、多重)的残疾人,一级至六级(含六级)的转业、复员、退伍的革命伤残军人分为三个幅度:全年应纳所得税额不超过5000(含)元的,减征比例为100%;超过5000元至20000(含)元的部分,减征比例为50%;超过20000元的部分,减征比例为0。残疾程度为轻度,即残疾等级为四级(视力、听力、言语、肢体、智力、精神、多重)的残疾人,七级至八级的转业、复员、退伍的革命伤残军人,其个人所得税减征幅度可按照上述减免税的50%计算。 

     

        老王属于“三级肢残”,因此他所在的个人独资企业可以减免个人所得税=5000+(8000-5000)×50%=6500(元),2015年度他实际只缴纳个人所得税1500元。 

    D 安置残疾人可减免增值税:首次申请勿忘提供资料
     
     

        某纺织品公司成立于2014年,公司法人参加关爱残疾人助残活动,今年年初吸纳了十多名残疾人进入公司工作,因为公司规模并不算大,残疾员工的占比已达到了30%。 

     

        “营改增”全面推开之后,公司财务秦女士偶然得知:国家日前专门针对安置残疾人就业的增值税优惠政策出台了新的衔接性规定,调整和完善了过去促进残疾人就业的营业税和增值税老政策。于是秦女士打电话向税务人员咨询,想了解企业应当如何申请办理增值税的减免。 

     

        税务人员告诉秦女士,国家税务总局近期刚出台了《促进残疾人就业增值税优惠政策管理办法》明确规定:纳税人在首次申请享受税收优惠政策,应向主管税务机关提供如下备案资料:(一)《税务资格备案表》;(二)安置的残疾人的《中华人民共和国残疾人证》或者《中华人民共和国残疾军人证(1至8级)》复印件,注明与原件一致,并逐页加盖单位公章。安置精神残疾人的,提供精神残疾人同意就业的书面声明以及其法定监护人签字或印章的证明精神残疾人具有劳动条件和劳动意愿的书面材料;(三)安置的残疾人的身份证明复印件,注明与原件一致,并逐页加盖单位公章。 

     

        税务人员还提醒秦女士,如果公司提供的备案资料发生了变化,应于发生变化之日起15日内就变化情况向主管税务机关办理备案。

     

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