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    发展节能减排,税收“杠杆”激励

    时间:2016-11-07 15:26:32    发稿人:

    地点:市地税局

    加强节能减排,实现低碳发展,是实现可持续发展、构建资源节约型和环境友好型社会的重要举措,也是我市实现经济转型发展的重要战略。近年来,国家陆续出台了节能减排的一系列税收政策。为了帮助更多纳税人进一步了解与节能减排相关的税收政策,本期《南京税务》专版为您专门介绍。

    A 节能减排产业:
    所得税“三免三减半”
     
     

        南京某新型建筑材料有限责任公司是南京市唯一一家污泥渣土再利用民营企业,主要从事采选矿废渣、污泥、渣土的开发利用及烧结制品和非烧结制品的新型建材制造、销售。近几年来,在税收政策的扶持下,该企业致力于自主创新,加快产品结构升级,很快成长为在省内外知名的高科技环保企业,先后荣获省“最具发展潜力企业”、市“循环经济示范企业”称号。 

     

        回忆企业的发展历程,公司仲经理深切地说:“我们企业的成长壮大离不开税收的大力扶持,优惠的税收政策和良好的税收服务为我们企业的升级转型、持续发展提供了强大的支撑,促进了我们企业由小变大、由弱变强。” 

     

        目前,该企业享受着双重税收优惠,该企业的污泥渣土处理符合国家规定的环境?;?、节能节水项目,企业所得税享受“三免三减半”的优惠,仅此一项,三年来就为企业减征税款1000余万元。 

     

        税务人员解释:根据《企业所得税法实施条例》(国务院令第512号)的规定,企业从事符合条件的环境?;?、节能节水项目所得,自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第一年至第三年免征企业所得税,第四年至第六年减半征收企业所得税。这里所称符合条件的环境?;?、节能节水项目,是指符合《环境?;?、节能节水企业所得税优惠目录(试行)》(财税[2009]166号)规定的节能环保项目,包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用,节能减排技术改造、海水淡化等。 

     

        税务人员提醒,企业按规定享受减免税优惠的项目,在减免税期限内转让的,受让方自受让之日起,可以在剩余期限内享受规定的减免税优惠;减免税期限届满后转让的,受让方不得就该项目重复享受减免税优惠。

    B 购买使用节能设备:投资额10%抵免所得税
     
     

        为了响应国家节能减排政策的号召,杨女士在自己的公司购置了几台用于节能节水的专用设备。听说购置节能节水专用设备可以享受企业所得税优惠政策,她特地来地税局咨询。 

     

        税务人员告诉杨女士,根据《企业所得税法实施条例》(国务院令第512号)第一百条的规定,企业购置并实际使用《环境?;ぷㄓ蒙璞钙笠邓盟坝呕菽柯肌?、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境?;?、节能节水、安全生产等专用设备的,该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的,可以在以后5个纳税年度结转抵免。 

     

        企业享受此项优惠政策,需要符合《节能节水专用设备企业所得税优惠项目目录(2008年版)和《环境?;ぷㄓ蒙璞钙笠邓盟坝呕菽柯迹?008年版)》(财税〔2008〕115号)、《安全生产专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)》(财税〔2008〕118号)的规定。 

     

        税务人员提醒,享受前款规定的企业所得税优惠的企业,应当实际购置并自身实际投入使用前款规定的专用设备;企业购置上述专用设备在5年内转让、出租的,应当停止享受企业所得税优惠,并补缴已经抵免的企业所得税税款。转让的受让方可以按照该专用设备投资额的10%抵免当年企业所得税应纳税额;当年应纳税额不足抵免的,可以在以后5个纳税年度结转抵免。

    C 新能源汽车:免征车船税
     
     

        南京一企业因处于业务规模扩大期,打算购买一辆商用车,在4S店看上了国产品牌比亚迪的一款插电式混合动力商务用车,购买时被征收了480元的车船税,企业认为这款插电式混合动力商务用车应该属于新能源汽车,应该享受新能源汽车的免征政策。企业带着疑惑前往雨花台地税咨询这样缴税是否正确? 

     

        税务人员解释:根据《财政部 国家税务总局 工业和信息化部关于节约能源 使用新能源车船车船税优惠政策的通知》(财税〔2015〕51号)的规定,对节约能源的车船,减半征收车船税。对使用新能源的车船,免征车船税。免征车船税的使用新能源汽车是指纯电动商用车、插电式(含增程式)混合动力汽车、燃料电池商用车。纯电动乘用车和燃料电池乘用车不属于车船税征税范围,对其不征车船税。同时财政部、国家税务总局、工业和信息化部通过联合发布《享受车船税减免优惠的节约能源 使用新能源汽车车型目录(第三批)》,该企业购买的这款插电式混合动力商务车属于新能源汽车的范畴应当享有免征车船税的政策。 

     

        同时税务人员还提醒纳税人:如果在购车时已缴纳相应的车船税,纳税人可凭交强险保单和保费发票及身份证明前往已办理保险业务的保险公司申请退税。 

     

        因此,根据上述文件规定,该公司购买插电式混合动力商务用车无需缴纳车船税。

     

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